К поиску

Налоговая система ОАЭ

Арабские эмираты уже несколько десятилетий являются востребованным местом для жизни, работы и создания бизнеса среди экспатов со всего мира. Одной из основных причин выступают высокая заработная плата и лояльная налоговая система. Эмираты не взимают никаких личных налогов, налогов на капитал или на наследство. Это распространяется как на граждан ОАЭ, так и на экспатов. В результате в ОАЭ нет специального налогового режима для рабочих-экспатов, поскольку к ним относятся так же, как и к местному населению, когда речь идет о подоходном налоге с физических лиц или с капитала. Тем не менее в эмиратах существует перечень обязательных к уплате сборов. В этой статье мы рассмотрим аспекты проживания в ОАЭ, какие существуют налоги, как и саму структуру налоговой системы и то, как физическим и юридическим лицам воспользоваться ее преимуществами.

Налоговая система ОАЭ

Как ни странно, на текущий момент в ОАЭ не сформирована единая федеральная система налогообложения. Несмотря на факт существования федеральных указов о выплате подоходного налога, которые могут применяться ко всем предприятиям, в действительности они используются только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с добычей нефти и газа. Кроме того, в ОАЭ не действует правило тонкой капитализации или общее правило по борьбе с уклонением от уплаты налогов и резиденты ОАЭ не облагаются налогами на международные пенсионные планы.

В стране существует Федеральное налоговое управление (Federal Tax Authority, FTA), созданное на основании Указа № 13 от 2016 года Президентом ОАЭ Его Высочеством Шейхом Халифой бен Заидом Аль Нахайяном. FTA вводит акцизный сбор и НДС в размере 5%, который был введен только в 2018 году и в настоящее время применяется на всех этапах цепочки поставок товаров.

Федеральные налоги

Независимо от того, являетесь вы иностранным гражданином или жителем ОАЭ, ни в одном из семи эмиратов с вас не будет взиматься налог на капитал. Работающие в стране иностранцы наделены теми же правами, что и местные граждане, поэтому никакие специальные схемы налогообложения на них не распространяются. Эти же правила касаются самозанятых лиц и фрилансеров.

Индивидуальный налог

Обязанность производить отчисления на социальное страхование распространяются только на граждан стран Персидского залива. К ним относятся ОАЭ, Бахрейн, Кувейт, Катар, Оман и Саудовская Аравия. Для таких сотрудников ставки пенсионных взносов работодателя и работника составляют 12,5% и 5% соответственно. Все взносы рассчитываются на базе ежемесячной заработной платы согласно трудовому контракту, включая надбавки и премии при условии, что они также отражены в договоре.

Согласно требованиям трудового законодательства ОАЭ, работники, не являющиеся гражданами стран Персидского залива, имеют право на пособие по окончании службы (EOSB), если их трудовой договор расторгается по истечении минимум 1 года непрерывной работы. Пособие выплачивается работодателем и рассчитывается как 21 день в год от основной заработной платы в течение первых 5 лет работы. За каждый дополнительный год работы EOSB будет составлять 30 дней в год от основной заработной платы работника. Следует помнить, что максимальная выплата EOSB не должна превышать двухлетнего вознаграждения.

Корпоративное налогообложение

Корпоративный налог взимается с доходов, полученных от следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. Добыча нефти и газа. Доходы, полученные от добычи этих энергоносителей, облагаются налогом по прогрессивной ставке до 55% в соответствии с действующим постановлением о доходах на уровне эмирата. На практике компании могут согласовывать с соответствующими органами власти и другие налоговые ставки в рамках конкретных государственных концессионных соглашений.
  2. Филиалы иностранных банков облагаются налогом по ставкам установленным законом о банковском налогообложении эмирата, в котором они работают. Как правило, используется единая 20% ставка.

Компании, облагаемые налогом на прибыль от операций с газом и нефтью, могут переносить свои убытки на неопределенный срок. При этом филиалам иностранных банков разрешается переносить убытки только на 2 года. Отметим, что убытки компании не могут быть возмещены за счет доходов предыдущих лет.

Двойное налогообложение

По состоянию на 2021 год ОАЭ заключили соглашения об избежании двойного налогообложения со 135 странами. Полный список можно найти на официальной странице Министерства финансов эмиратов. Воспользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения могут частные и государственные предприятия, инвестиционные, автотранспортные компании, авиаперевозчики и прочие субъекты. Цель создания сети таких соглашений — стимулирование обмена товарами/услугами, устранение дополнительных налогов и диверсификация национального дохода ОАЭ.

Налоговое резидентство

В Эмиратах не существует юридического понятия налогового резидентства компаний. Тем не менее Министерство финансов выдает сертификаты налогового резидентства предприятиям, которые зарегистрированы в ОАЭ и управляются напрямую из эмиратов. Такие компании должны отвечать требованиям Министерства финансов и любого соответствующего налогового соглашения (например, об избежании двойного налогообложения).

Заявку на получение корпоративного налогового резидентства можно подать онлайн на сайте tax.gov.ae. Для этого необходимо собрать следующий пакет документов:

  • копия торговой лицензии;
  • копия подписи уполномоченного лица;
  • копия Emirates ID уполномоченного лица;
  • аудированный финансовый отчет;
  • выписка из банка;
  • заверенный договор аренды;
  • учредительный договор.

Важно: Законный представитель должен быть зарегистрирован в ОАЭ в течение не менее 1 года. Кроме того, оффшорные компании не могут подать заявку на получение сертификата резидента, поскольку они не являются субъектами Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Статус налогового резидента может быть присвоен не только юридическим, но и физическим лицам. Для этого также необходимо подать заявку со следующим пакетом документов:

  • копия Emirates ID;
  • заверенный договор аренды сроком минимум на 1 год;
  • копия паспорта;
  • копия резидентской визы;
  • документы, указывающие источник доходов;
  • выписка из банка;
  • иммиграционный отчет о проживании.

Важно: Заявитель должен беспрерывно проживать в ОАЭ не менее 180 дней.

Налог на туристические объекты

Собственники курортов, отелей, гостиничных апартаментов, ресторанов и прочих заведений отельно-ресторанного сектора могут облагаться одним или несколькими из перечисленных налогов:

  • 10% муниципальный сбор;
  • 6% туристический сбор;
  • 6-10% городской налог;
  • 10% сбор от стоимости номера;
  • 10% сбор за обслуживание.

В каждом из 7 эмиратов предусмотрены свои особенности начисления и взыскания туристических сборов. Например, в Рас-Аль-Хайме туристический сбор для отелей составляет AED 15 (USD 4,08 или RUB 297) за ночь на каждый номер. В Дубае же размер этого сбора зависит от класса отеля и может составлять AED 7-20 (USD 1,91-5,45 или RUB 139-397) за ночь для одного номера. В Абу-Даби взимается дополнительный сбор в размере 4% от счета за проживание в отеле и AED 15 (USD 4,08 или RUB 298) за ночь.

Налог на наследство

В ОАЭ не предусмотрено никаких налогов на дарение или наследство. Здесь также нет автоматических налогов, взимаемых в случае смерти физического лица. В случае если объектом дарения или наследования является недвижимость, получателю подаренного имущества необходимо оплатить сбор за передачу права собственности на имя нового владельца.

Государственные/региональные налоги

В Эмиратах работает более 40 зон свободной торговли, в каждой из которых есть собственные таможенные, налоговые и импортные внутренние режимы. Фактически они предлагают налоговые льготы в виде 15-50-летних налоговых каникул без ограничений на репатриацию капитала и прибыли. Свободные зоны также предоставляют 100% освобождение от импортных пошлин на товары, ввозимые в соответствующие свободные зоны, а также на экспорт. В то же время при передаче акций компании, расположенной в свободной зоне Jebel Ali и владеющей недвижимостью в Дубае, взимается налог на передачу собственности.

Налоги на товары и услуги

В ОАЭ существует 2 категории налогов на услуги и товары — НДС и акциз.

НДС

НДС используется при экспорте и импорте товаров и услуг. Понятие налогооблагаемого лица связано со статусом ведения экономической деятельности в ОАЭ с целью получения дохода. Ставка НДС в эмиратах установлена на уровне 5%. Отдельные категории товаров и услуг освобождены от НДС, к ним относятся:

  • базовое медицинское обслуживание;
  • международные товарные и пассажирские перевозки;
  • инвестиционные драгоценные металлы;
  • транспортные средства;
  • образовательные услуги и сопутствующие товары;
  • здания, используемые для оказания благотворительных услуг.

Также освобождению от уплаты налога подлежат финансовые услуги, земельные участки, местный транспорт и жилая недвижимость.

Начисление и оплата

Субъекты обязанные уплачивать налог на добавленную стоимость и должны подавать в налоговые органы эмирата декларацию по НДС. В зависимости от оборота облагаемого лица, подача декларации может производиться ежемесячно или ежеквартально. По согласованию с FTA, микро- и малые предприятия могут подавать декларации на полугодовой основе.

Налоговые декларации должны быть поданы в электронном виде через портал FTA в течение 28 дней после окончания налогового периода. Все декларируемые обязательства также должны быть погашены в течение ранее упомянутого периода в 28 дней.

Акцизный сбор

Все товары, признанные вредными для окружающей среды и здоровья человека попадают в категорию акцизных и облагаются налогом. В ОАЭ к ним относятся энергетические, алкогольные и газированные напитки, а также табак и табачные изделия.

В стране действуют следующие акцизные ставки:

  • алкогольные напитки – 50%;
  • безалкогольные напитки – 50%;
  • газированные и сахаросодержащие напитки – 50%;
  • энергетические напитки – 100%;
  • табак и табачные изделия – 100%;
  • электронные курительные устройства и жидкости в связанных с ними курительных устройствах – 100%.

Предприятия, участвующие в импорте или производстве акцизных товаров в Эмиратах, должны подать заявление и зарегистрироваться для уплаты акцизного сбора. Его уплата должна производиться после подачи импортной декларации или при выпуска соответствующей продукции. Акциз рассчитывается на основе более высокой розничной цены продажи, определенной импортером/производителем/стандартной ценой, согласованной на эти товары (без учета других налогов).

Возврат НДС

С ноября 2018 года в эмиратах действует схема возврата НДС для туристов, которая позволяет посещающим страну иностранцам запросить возмещение налога, уплаченного при покупке товаров в более чем в 4 000 магазинах. Налог можно вернуть во всех наземных/морских портах и аэропортах ОАЭ. Для этого необходимо выполнить следующие требования:

  1. Заявленные к возврату НДС товары не должны быть исключены FAT из схемы возврата налога.
  2. Турист должен иметь намерение покинуть страну в течение 90 дней с даты поставки и покупки поставленных товаров.
  3. Товары должны быть куплены у розничного продавца, участвующего в схеме возврата налога для туристов.
  4. Процесс вывоза и покупки должен осуществляться в соответствии с процедурами и требованиями, определенными FAT.

Налоговый возврат осуществляется посредством автономной электронной системы. Для этого турист должен предъявить свой паспорт, кредитную карту и налоговые накладные и получить возмещение на кредитную карту или выплату наличными у глобального оператора Planet Payment. Заявитель может получить 85% от общей суммы уплаченного НДС, за вычетом комиссии в размере AED 4,8 (USD 1,31 или RUB 99) за метку Tax Free.

Налоговая система ОАЭ для иностранцев

Как уже говорилось ранее, в ОАЭ нет налога на доходы физических лиц. Но будучи гражданином другой страны, должны ли вы платить налоги на родине? — Ответ на этот вопрос зависит от статуса вашего налогового резидентства.

Если вы являетесь налоговым резидентом России, то должны платить все установленные для граждан РФ налоги и сборы. В случае же, если вы стали налоговым резидентов эмиратов, то вы можете претендовать на льготы и освобождение от уплаты налогов перед отечественными налоговыми органами на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения. В этом случае вы должны оплатить соответствующие сборы только на территории эмиратов.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, налоговым резидентом страны считается лицо, которое находится на территории России не менее 183 дней в течение года. Такие граждане обязаны оплачивать НДФЛ (13% или 15% в зависимости от уровня дохода). В случае если гражданин РФ проживает на территории другого государства более 183 дней в год, то он теряет свой налоговый статус и не обязан покрывать НДФЛ на доходы, полученные из иностранных источников.

Единый стандарт отчетности

ОАЭ входит в число 50 стран, подписавших соглашение об автоматическом обмене данными о юридических и физических лицах с уполномоченными представителями других государств. С целью противодействия уклонению уплаты налогов в офшорах путем обмена финансовой информацией владельцев банковских счетов, в 2017 году в стране был введен стандарт CRS. Это означает, что финансовые учреждения ОАЭ юридически обязаны собирать всю соответствующую информацию о владельцах банковских счетов относительно статуса их налогового резидентства.

Данные, требуемые налоговыми органами для владельцев счетов физических и юридических лиц, включают:

  1. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
  2. Имя и адрес проживания (для личных счетов).
  3. Дата и место рождения.
  4. Доход по счету.
  5. Номер счета и остаток средств на определенную дату.
  6. Валовый доход от любой продажи или погашения актива.

Налог на недвижимость и капитал

В ОАЭ, в отличие от других государств, инвестор не должен платить налог на продажу или доход от аренды. Ежегодный фиксированный налог на недвижимость, который применяется в других странах, в ОАЭ отсутствует.

Налог на передачу собственности

Обычно этот налог уплачивается при лизинге, ипотеке и продаже/покупке собственности. Налог на передачу недвижимости взимается за конкретные прямые и косвенные передачи недвижимого имущества, расположенного в ОАЭ. Сюда же входит передача акций компании, владеющей недвижимостью в эмиратах.

Ставка налога зависит от конкретного эмирата, в котором находится объект собственности. Например, в Дубае налог на передачу собственности составляет 4%. Он может быть разделен поровну между покупателем и продавцом, но в большинстве случаев его выплата полностью ложится на покупателя. В Абу-Даби же ставка этого налога составляет только 2%.

Налог на прирост капитала

На текущий момент в ОАЭ не взимается налог на прирост капитала. В некоторых случаях (например, при продаже акций или имущества компаний одной из свободных зон) прирост капитала облагается налогом по тем же правилам, что и доход от любых других активов.

Муниципальный налог/налог на аренду

Муниципальные сборы взимаются в случае сдачи недвижимости в аренду. В некоторых эмиратах он рассчитывается на базе годовой стоимости аренды, которая зависит от эмирата и класса имущества. Как правило, ставки налога варьируются в пределах от 2,5% до 10% в зависимости от типа недвижимости и от того, кто будет платить сбор — арендатор или домовладелец. В Дубае арендаторы жилой недвижимости платят 5%, а арендаторы коммерческих объектов облагаются налогом в размере 10%. Что касается Абу-Даби, то граждане ОАЭ не облагаются налогом вообще, а экспаты должны платить 3%. В Шардже муниципальный налог составляет 4% от годовой стоимости аренды вне зависимости от типа собственности.

Корпоративные налоги и ставки НДС

Как уже упоминалось ранее, большинство предприятий в ОАЭ не обязаны платить корпоративный налог. Он взимается только с филиалов иностранных банков и нефтяных/газовых компаний.

Акцизный сбор для предприятий

В Арабских эмиратах акцизным сбором облагаются компании, задействованные в следующих видах деятельности:

  • Производство подакцизных товаров для внутреннего рынка ОАЭ.
  • Импорт подакцизных товаров в эмираты.
  • Выпуск акцизных товаров из специально отведенной зоны.
  • Складирование акцизных товаров в ОАЭ.

Пороговых значений, определяющих необходимость регистрации компании для уплаты акцизного сбора в стране не предусмотрено. Это значит, что любое лицо, занимающееся вышеупомянутой деятельностью, обязано зарегистрироваться и отчитываться по уплате акциза на официальном сайте Федерального налогового управления.

НДС для бизнеса

Регистрация для уплаты НДС (5%) является обязательным условием для проживающих в ОАЭ физических лиц, чей годовой объем облагаемых поставок равен или превышает AED 375 000 (USD 102 100 или RUB 7 419 000). Представители местного бизнеса могут добровольно зарегистрировать свои налогооблагаемые поставки на сумму более AED 187 500 (USD 51 100 или RUB 3 710 000) за предыдущие 12 месяцев. Нерезиденты обязаны регистрироваться для уплаты НДС вне зависимости от годового оборота.

В марте 2021 года FTA объявил, что компании, работающие с влиятельными лицами в социальных сетях, должны урегулировать размер предоставляемых им бесплатно товаров или услуг. В случае если доход такого лица от предоставленного ему бесплатного предложения будет превышать AED 375 000 в год, то все участники этого процесса будут обязаны заплатить 5% НДС. Другими словами, как только человек зарегистрируется для уплаты НДС в FTA и выставит счет-фактуру подарка, с компании-поставщика тоже будет взиматься НДС в размере 5%.

Налоги на импорт и экспорт

Общая ставка налогов на импорт и экспорт в ОАЭ составляет 5%. Таможенная стоимость рассчитывается с учетом классификации, стоимости и происхождения товара, а также торговых соглашений между эмиратами и страной-экспортером. Таким образом, ставка таможенной пошлины умножается на стоимость товара плюс стоимость страхования груза.

Важно! Товары, ввозимые на материковую часть ОАЭ, облагаются таможенной пошлиной, в то время как свободные зоны освобождены от ее уплаты.

В эмиратах некоторые категории товаров не облагаются налогами. К ним относятся фармацевтические препараты и сельскохозяйственная продукция. Больше информации можно найти на официальном сайте Единого таможенного тарифа (Unified Customs Tariff).

Налоговые консультации

В связи с тем, что в ОАЭ нет налога на доходы физических лиц, большинству проживающих здесь экспатов не нужно нанимать бухгалтера. В них просто нет необходимости. Однако крупным предприятиям будет полезно воспользоваться помощью консалтинговой фирмы, которая предоставляет экспертные консультации в области налогов. Опытный налоговый консультант полностью понимает налоговое законодательство ОАЭ и может посоветовать стратегии, которые минимизируют обязательства. Кроме того, специалист поможет вам избежать конфликтов с налоговой службой или FAT при проведении проверки.

Выводы

  1. Хотя в ОАЭ нет налога на наследство, получатель подаренного имущества должен заплатить налог на передачу собственности.
  2. Проживающие в эмиратах экспаты не обязаны выплачивать взносы по социальному страхованию. Данное требование распространяется только на граждан стран Персидского залива.
  3. Для туристов в ОАЭ предусмотрен возврат 85% НДС за местные покупки.
  4. Многие налоговые услуги в эмиратах предоставляются в электронном виде, например, сертификат налогового резидентства, расчет импортных/экспортных тарифов и возврат НДС.

Оцените публикацию:

  1. 5
  2. 4
  3. 3
  4. 2
  5. 1

Последние записи

Наша новостная рассылка

Подпишитесь на нашу рассылку